Ecco le prime linee guida per la prevenzione e il contrasto dell evasione fiscale dell Agenzia delle Entrate.

Le istruzioni arrivano con la circolare n. 2 del 2007, che ha lo scopo di dettare gli indirizzi per far emergere le posizioni soggettive interessate da fenomeni evasivi e fraudolenti legati a residenze fittizie all estero e a omesse dichiarazioni dei redditi e dell Iva.

Fra le novità un impegno straordinario nelle verifiche territoriali mirate, con 200mila ore riservate a stanare l evasione e l elusione con interventi strutturati a livello regionale e nazionale.

Si intensificano e diventano più specifici i controlli su soggetti con volumi d affari o compensi superiori ai 25 milioni 822mila 845 euro. Si tratta di circa 10mila soggetti distribuiti in tutto il Belpaese.

Piani mirati di accertamento interesseranno il settore immobiliare, dove si nascondono categorie a maggior rischio di economia sommersa.

Si rafforza, inoltre, il contrasto alle frodi Iva, in particolare quelle intracomunitarie: l azione di intelligence interessa soprattutto chi apre nuove partite Iva e presenta elevati indici di pericolosità.

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Agenzia delle Entrate

DIREZIONE CENTRALE ACCERTAMENTO

Circolare del 23/01/2007 n. 2

Oggetto:

Prevenzione e contrasto all evasione - Anno 2007 - Primi indirizzi operativi

Testo:

1. Premessa

2. Attivita di analisi e ricerca e cooperazione

internazionale

3. Indagini fiscali

4. Controlli nei confronti dei soggetti con volume d affari, ricavi o

compensi superiori a 25.822.845 euro

5. Verifiche nei confronti dei soggetti con volume d affari, ricavi o

compensi sino 25.822.845 euro

6. Controlli sostanziali

7. Accessi brevi

8. Attivita di controllo formale

9. Funzioni strumentali all attivita di controllo

10. Attivita collegate alla tutela della pretesa erariale

11. Monitoraggio e consuntivazione delle attivita

1. Premessa

In attesa dell emanazione di specifiche direttive connesse agli

obiettivi qualitativi e quantitativi che verranno fissati nella Convenzione

triennale 2007 - 2009, si forniscono, di seguito, i primi indirizzi

operativi, diretti ad assicurare che l azione di prevenzione e contrasto

all evasione si svolga senza soluzione di continuita ed in coerenza con gli

interventi che l Agenzia delle Entrate, ai vari livelli di responsabilita ,

e chiamata a realizzare, nel corso del 2007, in attuazione delle linee

generali della gestione tributaria, contenute nell atto di indirizzo del

Vice Ministro dell Economia e delle Finanze.

Il contrasto all evasione ed elusione fiscale costituisce una

priorita non solo per l azione dell Agenzia delle Entrate, ma per l intero

paese.

La manovra finanziaria di fine anno e la normativa collegata hanno

accentuato l attenzione sul fenomeno dell evasione fiscale, fornendo nuovi

mezzi per contrastarla e chiedendo nel contempo uno sforzo straordinario per

reperire, attraverso il recupero delle imposte evase, le risorse necessarie

per lo sviluppo del paese.

L evasione fiscale non e generalizzata, non coinvolge tutti i

contribuenti e non e uniformemente distribuita ne a livello settoriale ne

a livello territoriale; occorre, pertanto, mirare l azione di accertamento

per individuare ed arginare i comportamenti evasivi piu significativi

svolgendo insieme un azione di contrasto e di deterrenza.

Tale azione deve essere fondata su approfondite analisi, anche

locali, affinche attraverso un accurata selezione vengano individuate le

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posizioni che presentano un elevato grado di rischio.

L analisi territoriale e infatti elemento fondamentale di conoscenza

della platea dei contribuenti su cui operare e deve guidare le scelte nella

formazione del piano dei controlli.

Differenze sociali ed economiche caratterizzano i vari distretti in

cui operano gli uffici e coerentemente i fenomeni evasivi piu significativi

variano da territorio a territorio.

Al riguardo e opportuno che l attivita di accertamento, pur rivolta

ad una pluralita di settori e di categorie, assicuri un consistente numero

di controlli con riguardo ad attivita per le quali si registrano redditi

dichiarati medi scarsamente significativi. Cio anche attraverso

l individuazione dei settori economici piu significativi di ogni zona e,

nell ambito degli stessi, dei soggetti a maggior rischio.

L analisi condotta mediante le procedure di ausilio alla selezione e

il confronto con i dati ritraibili da pubblicazioni e banche dati (sia

interne che esterne), nonche la conoscenza diretta del territorio, dovranno

permettere di individuare i settori a piu forte presenza di fenomeni

evasivi, in modo da concentrare su questi una parte delle risorse.

Dal rapporto ISTAT del 15 dicembre 2006, relativo all economia

sommersa, emerge che nel 2004, a livello nazionale, il valore aggiunto

prodotto nell area del sommerso economico e compreso tra un minimo del

16,6% del PIL (pari a circa 230 miliardi di euro) e un massimo del 17,7%

(pari a circa 246 miliardi di euro) e che il peso del valore aggiunto

sommerso differisce in modo consistente a livello di settore di attivita

economica. In particolare, il valore aggiunto sommerso di circa 246 miliardi

di euro (ipotesi massima stimata), e ripartito fra i settori di attivita

economica (agricoltura, industria, terziario) come segue:

. 2,4% agricoltura;

. 17,2% industria;

. 80,4% servizi.

E pertanto evidente che l attivita dell Agenzia deve maggiormente

rivolgersi al settore in cui si registra la piu marcata presenza di

evasione. Specifici piani di accertamento saranno assegnati con riferimento

a categorie economiche a maggior rischio, mentre, si segnala, sin d ora, la

necessita di dedicare una particolare attenzione al settore immobiliare.

L accurata selezione e dunque la chiave di un efficace azione di

controllo che, a parita di risorse impegnate, porti a risultati

maggiormente proficui soprattutto in termini di gettito.

Il potenziamento dell attivita di contrasto all evasione prima

ancora che in un aumento dei controlli e delle verifiche - da attuare

comunque, anche se in misura ragionevole, in funzione dell ampliamento della

platea dei soggetti controllati - deve privilegiare l incremento

dell efficienza, la proficuita e la deterrenza dell azione di accertamento.

Con riguardo a ciascuna linea di attivita , gli uffici si

uniformeranno ai seguenti indirizzi operativi.

2. Attivita di analisi e ricerca e cooperazione internazionale

Nel 2007 dovra essere realizzata una razionalizzazione organizzativa

e gestionale delle risorse impegnate nell attivita di analisi e ricerca,

finalizzata al miglioramento dell efficienza e dell efficacia dell attivita

svolta.

Al riguardo specifiche direttive forniranno le istruzioni di dettaglio.

Per quanto riguarda le linee di azione, nel 2007 sara intensificata

l attivita di contrasto alle frodi in tema di imposta sul valore aggiunto,

con particolare riguardo alle frodi intracomunitarie.

Con l ausilio delle banche dati e delle applicazioni informatiche a

disposizione, l attivita si indirizzera all individuazione dei soggetti

interponenti nelle triangolazioni fraudolente e, in generale, dei soggetti

beneficiari delle operazioni fraudolente poste in essere.

Tale azione costituisce il necessario presupposto per l applicazione

dell articolo 60-bis del D.P.R. n. 633 del 1972, a cui e stata data

attuazione con il decreto ministeriale del 22 dicembre 2005.

Nell azione di contrasto andranno consolidati i livelli di

coordinamento con gli organi dell Agenzia delle Dogane e della Guardia di

Finanza, al fine di realizzare un coordinamento sistematico ed organizzato.

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Circolare del 23/01/2007 n. 2

In merito si richiamano le disposizioni impartite nella circolare n. 48

dell 11 novembre 2005 e le conseguenti istruzioni.

Inoltre, nei casi in cui le operazioni sospette siano state poste in

essere da operatori nazionali direttamente o indirettamente con soggetti

residenti all estero (appartenenti o meno agli Stati membri della Comunita

europea), dovra essere attivata la cooperazione internazionale attraverso

l Ufficio Cooperazione internazionale della Direzione Centrale Accertamento,

secondo le norme e le modalita previste dal Regolamento CE 1978/2003, in

ambito IVA, dalla Direttiva 77/799/CEE e dalle Convenzioni contro la doppia

imposizione, nel settore delle imposte dirette.

Con riferimento alla cooperazione amministrativa, sia nel campo delle

imposte dirette che in quello dell IVA, si evidenzia l istituto dello

scambio spontaneo di informazioni. Al fine, tra l altro, di innescare un

circolo virtuoso di flusso informativo con paesi esteri, gli uffici

utilizzeranno tale strumento qualora in sede di controllo emergano

operazioni, tra contribuenti italiani e non residenti, che per dimensioni e

natura possano essere di interesse per le autorita fiscali estere.

Nell ambito della prevenzione e della repressione dei fenomeni di

frode, l attivita di intelligence sara diretta ad individuare quei

soggetti richiedenti nuove partite IVA che presentano elevati indici di

pericolosita fiscale. Le strutture operative daranno attuazione alle

disposizioni introdotte all art. 37, commi 18, 19 e 20 del decreto-legge n.

223 del 2006.

Gli accessi previsti dalla norma citata saranno programmati d intesa

con la Guardia di Finanza; a tal fine sono in corso di definizione con il

Comando Generale della Guardia di Finanza le modalita di ripartizione dei

soggetti da controllare ed i criteri che dovranno essere adottati a livello

territoriale per evitare sovrapposizioni nello svolgimento dell attivita .

Al riguardo saranno fornite istruzioni piu dettagliate con apposita

nota.

Le strutture di intelligence saranno, inoltre, impegnate ad

individuare i fenomeni evasivi ed elusivi attraverso l elaborazione di

specifici percorsi d indagine finalizzati alla predisposizione di

segnalazioni qualificate relative a posizioni soggettive da inserire nei

piani annuali di controllo.

In particolare, l attivita sara orientata ad individuare le

posizioni soggettive con riferimento alle quali l incrocio e l esame dei

dati del patrimonio informativo interno ed esterno all Agenzia evidenzi

manifestazioni di particolare capacita contributiva. Ai fini

dell individuazione di tali posizioni le informazioni andranno considerate

nel contesto del nucleo familiare e delle relazioni di parentela.

Infine, l attivita di analisi e ricerca sara finalizzata a far

emergere le posizioni soggettive interessate da:

- fenomeni evasivi e fraudolenti nel settore immobiliare e

dell edilizia;

- fittizie residenze all estero;

- omessa dichiarazione dei redditi e dell imposta sul valore

aggiunto.

3. Indagini fiscali

L esperienza di questi ultimi anni dimostra che per contrastare in

maniera adeguata i fenomeni di frode e le situazioni di piu marcata

evasione, in particolar modo quelle riconducibili all azione di piu

soggetti sul territorio nazionale o regionale, e necessario agire in modo

coordinato, sistematico, tempestivo, al fine di garantire il buon esito

dell attivita , individuando i registi e/o i beneficiari delle operazioni a

rischio e recuperando le somme sottratte all erario.

Le peculiari caratteristiche dei fenomeni da contrastare, ossia la

loro diffusione sul territorio ed il fatto che gli stessi coinvolgano piu

attori che, in maniera coordinata, operano per ottenere indebiti "benefici"

fiscali, richiede quindi l adozione di metodi e di strategie operative

appropriate, evitando l effettuazione di interventi occasionali e

frammentari.

Cio impone di dotarsi di risorse e modalita organizzative ed

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operative che garantiscano ampiezza e al tempo stesso flessibilita di

azione, non solo nella fase di analisi e studio, ma soprattutto in quella

esterna presso i contribuenti.

In particolare, tenuto conto delle esperienze maturate negli ultimi

anni, occorre superare i problemi emersi con riguardo:

1) al coordinamento di una pluralita di uffici con i conseguenti

riflessi sulla tempestivita ed efficacia dell azione, nel caso di azioni

di portata regionale e/o nazionale;

2) al contemperamento delle esigenze degli uffici locali (risorse, tempi

e modi di intervento) riguardo allo svolgimento di tali attivita ,

unitamente a quelle inerenti gli ordinari obiettivi assegnati per il

macro processo "contrasto all evasione";

3) all individuazione in modo preciso, in ciascuna realta territoriale,

dei funzionari da coinvolgere in questo tipo di attivita ;

4) alla possibilita di un pronto e concreto coinvolgimento degli stessi

in azioni anche trasversali sul territorio.

In quest ottica nel 2007, duecentomila ore (200.000) di quelle

programmate nel macro processo "attivita di contrasto all evasione"

verranno appositamente riservate all esecuzione di precisi interventi che

saranno coordinati a livello nazionale e/o regionale. In particolare il

coordinamento di indagini di portata sovra regionale sara effettuato dalla

Direzione Centrale Accertamento.

Considerato inoltre che per la realizzazione concreta dell attivita

sono necessarie specifiche risorse da utilizzare in modo trasversale sul

territorio regionale e, se necessario, anche sul territorio interregionale,

e indispensabile che ciascuna Direzione Regionale individui i funzionari

che potrebbero potenzialmente essere impegnati nella stessa, in quanto

caratterizzati dal possesso di conoscenze tecnico professionali adeguate,

fiuto investigativo, motivazione, dinamismo, attitudine al lavoro in squadra

e disponibilita a muoversi sul territorio.

In merito all organizzazione ed alle modalita di svolgimento delle

attivita di indagini fiscali, saranno a breve fornite ulteriori specifiche

indicazioni.

4. Controlli nei confronti dei soggetti con volume d affari, ricavi o

compensi superiori a 25.822.845 euro

Con riferimento ai soggetti con volume d affari e/o compensi superiori

a 25.822.845 di euro, l attivita 2007 si caratterizzera per l introduzione

di novita nelle modalita di organizzazione e di effettuazione dei

controlli, anche al fine di dare attuazione, nel medio periodo, alla

previsione di cui all articolo 42 della legge 388 del 2000, in tema di

controllo sistematico, senza che cio sia realizzato a scapito della

proficuita , soprattutto in presenza di fenomeni evasivi ed elusivi di

particolare rilevanza.

La presenza di circa 10.000 soggetti, diffusi in modo non uniforme

sul territorio nazionale, necessita infatti di modalita operative e di

pianificazione che tengano conto delle risorse disponibili in relazione alla

numerosita dei soggetti.

In attesa della definizione degli obiettivi definitivi di budget,

correlati alla Convenzione 2007 - 2009, si rileva in primo luogo l esigenza

di un incremento delle ore da destinare all attivita in argomento.

Le Direzioni Regionali, dando attuazione a quanto gia rappresentato

nel corso della riunione dei dirigenti dei controlli fiscali tenutasi a Roma

lo scorso 15 dicembre individueranno sin da subito le professionalita piu

adeguate all attivita in argomento.

La specificita e la complessita della stessa, nonche la necessita

di assicurare l uniformita dell azione con riguardo ad una platea di

contribuenti ristretta, ma particolarmente rilevante per significativita di

gettito, consigliano un coordinamento comunque attuato dalle Direzioni

Regionali, anche attraverso la gestione di funzionari dislocati sul

territorio regionale funzionalmente facenti capo all Ufficio Controlli

fiscali.

L ampliamento del numero dei soggetti interessati dall attivita di

controllo sara conseguita, oltre che con l incremento di risorse destinate,

mediante una pluralita di modalita di intervento, di volta in volta

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Circolare del 23/01/2007 n. 2

adeguata in relazione alla situazione da controllare.

Del resto l esperienza maturata in questi ultimi anni ha dimostrato

l opportunita di differenziare la tipologia di controllo in funzione delle

caratteristiche e delle specificita della posizione da sottoporre a

controllo.

E possibile, infatti, che dalle analisi e dalle informazioni

acquisite si ritenga proficuo limitare il controllo all esame di alcuni

specifici fatti o elementi (quali, ad esempio, operazioni straordinarie,

componenti positivi o negativi di particolare rilevanza, utilizzo di

perdite), mentre in altri casi si valuti preferibile effettuare una

"normale" attivita di verifica.

Inoltre, come per la generalita dei controlli, un accurata e

preventiva selezione dei soggetti potra comportare una diversa

pianificazione del tipo di controllo, assicurando allo stesso tempo la

massima proficuita nell utilizzo delle risorse e nel risultato.

L attivita nei confronti dei soggetti di rilevanti dimensioni andra

pertanto ripartita fra:

. verifiche;

. controlli mirati correlati a istruttorie esterne rivolte a

specifici elementi;

. controlli sul consolidato.

Al fine di non vincolare l attivita si prevede una differente e piu

semplice modalita di consuntivazione non legata ai tradizionali parametri.

In sede di programmazione, la ripartizione delle risorse tra le

diverse tipologie di controllo andra effettuata sulla base di tempi

unitari medi pari a:

- 620 ore per le verifiche;

- 320 ore per i controlli mirati;

- 60 ore per i controlli sul consolidato.

In attesa degli obiettivi che saranno fissati nella Convenzione 2007

- 2009 la programmazione nazionale considerera un numero minimo di soggetti

da controllare non inferiore a 850, di cui almeno 620 con verifica.

Per il piano di controllo nei confronti di soggetti aderenti

all istituto del consolidato nazionale si prevede un numero degli

interventi, non inferiore a 1.000.

Tale attivita sara indirizzata a verificare il rispetto della

specifica normativa ed al tempo stesso orientata all ulteriore finalita di

realizzare una mappatura delle fiscal unit presenti sul territorio nazionale.

Nel corso dei controlli si avra cura di reperire anche informazioni

rilevanti ai fini dell analisi dei comportamenti dei vari gruppi da valutare

nell ottica di possibili approfondimenti.

Le attivita sopra descritte verranno poste in essere dalle Direzioni

Regionali, le quali avranno inoltre un ruolo di regia nei confronti degli

uffici eventualmente coinvolti nello svolgimento dei controlli. A tal fine,

qualora gli uffici abbiano programmato un controllo su tali soggetti

dovranno preventivamente comunicarlo alla Direzione Regionale competente.

Per cio che concerne la scelta dei soggetti, le Direzioni Regionali

potranno selezionare anche societa facenti parte di consolidati

interregionali, con l avvertenza di informare preventivamente sia le altre

Direzioni competenti, che la Direzione Centrale Accertamento, ai fini di un

opportuno coordinamento delle attivita operative inerenti l intero gruppo.

In merito alle modalita di selezione dei soggetti, con particolare

riguardo all individuazione degli indici di rischio, nonche allo

svolgimento dei controlli mirati e all attuazione delle attivita di

coordinamento e regia, saranno fornite a breve ulteriori istruzioni.

Sara assicurato, come di consueto, il coordinamento con i Comandi

Regionali della Guardia di Finanza che, per l anno in corso, sulla base di

accordi ancora in itinere con il Comando Generale, includera anche i

controlli sul consolidato.

5. Verifiche nei confronti dei soggetti con volume d affari, ricavi o

compensi sino a 25.822.845 euro

In attesa di formulare definitivi indirizzi operativi, correlati agli

obiettivi che saranno fissati nella Convenzione triennale 2007-2009, gli

uffici operativi proseguiranno, fino all assegnazione del budget definitivo,

ad operare, relativamente all attivita di verifica nei confronti di

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soggetti di medie e piccole dimensioni, sulla scorta del budget di

produzione del 2006.

Sulla base dei risultati conseguiti negli anni precedenti, sono stati

individuati per il 2007 tempi unitari medi pari a 320 ore, per le verifiche

nei confronti di soggetti di medie dimensioni, e a 160 ore, per le verifiche

nei confronti di soggetti di piccole dimensioni.

Sempre avuto riguardo a quanto emerso dall analisi di tali risultati

si procedera ad una ridefinizione dei parametri di consuntivazione, anche

in un ottica di complessiva semplificazione degli stessi.

La selezione dei soggetti, da effettuarsi nella puntuale osservanza

del principio della proficuita comparata secondo le indicazioni esposte

nella premessa, orientera l attivita nei confronti di posizioni con

crediti IVA (dichiarati a rimborso, utilizzati in compensazione ovvero

riportati al successivo periodo d imposta) che appaiano particolarmente

rilevanti in relazione all attivita svolta.

Al fine di contrastare fenomeni evasivi in materia di IVA, la

selezione privilegera , inoltre, le posizioni:

. in relazione alle quali, nell ambito dell attivita di intelligence,

siano stati rilevati comportamenti fraudolenti;

. che, nel corso dell analisi di rischio della partita IVA, sono state

individuate perche anomale o comunque meritevoli di approfondimento;

. che presentino dichiarazioni con un ammontare di fatturato non coerente

con l ammontare degli acquisti e della manodopera impiegata.

La selezione considerera , infine, i soggetti con riferimento ai quali

l attivita di intelligence abbia condotto alla predisposizione di

segnalazioni qualificate con riferimento al settore immobiliare ovvero abbia

rilevato fenomeni evasivi ed elusivi che interessano rilevanti operazioni

economiche societarie.

L attivita di verifica nei confronti dei soggetti con volume

d affari, ricavi o compensi compresi tra 5.164.570 e 25.822.845 di euro

impone il consolidamento del coordinamento con la Guardia di Finanza con

riferimento agli interventi da effettuare.

Le Direzioni Regionali avvieranno gli opportuni contatti con i

corrispondenti Comandi Regionali della Guardia di Finanza al fine di

risolvere le eventuali specifiche problematiche locali.

Per i contribuenti che si collocano al di sotto della soglia dei

5.164.570 euro di volume d affari, la selezione, oltre a tenere conto dei

criteri gia indicati, privilegera le posizioni soggettive:

. appartenenti a categorie economiche per le quali non sono stati

approvati gli studi di settore o i parametri;

. per le quali, nel corso degli accessi brevi o di altre attivita di

indagine e stato rilevato lo svolgimento di un attivita economica

diversa da quella dichiarata ai fini dell applicazione degli studi di

settore ovvero l insussistenza delle cause dichiarate di inapplicabilita

o di esclusione dagli studi di settore;

. che, con riguardo agli studi di settore, presentino evidenti

incoerenze, in particolare con riferimento agli indicatori di rotazione

del magazzino e di durata delle scorte;

. che pur essendo congrui e coerenti con le risultanze degli studi di

settore, risultano meritevoli di controllo in ragione dell appiattimento

emergente dall analisi del trend dell ammontare dei ricavi e dei

compensi dichiarati.

Al fine della selezione dei soggetti, le Direzioni Regionali e gli

uffici si avvarranno:

. degli elenchi gia messi a disposizione sia in relazione a societa di

capitali, che hanno evidenziato in dichiarazione incrementi del credito

IVA non coerenti con analoghi incrementi del fatturato, sia in relazione

a contribuenti incoerenti con riferimento alle risultanze degli studi di

settore;

. delle applicazioni d ausilio all accertamento presenti all interno del

portale FISCO, in particolare dell applicazione RADAR.

Le posizioni soggettive meritevoli di controllo, eccedenti la

capacita operativa destinata all attivita di verifica, saranno incluse nel

piano annuale dei controlli sostanziali, utilizzando una diversa modalita

istruttoria.

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Circolare del 23/01/2007 n. 2

In generale, l attivita di verifica riguardera la complessiva

posizione fiscale del contribuente ed avra ad oggetto, di regola per il

primo semestre 2007, il periodo d imposta 2004.

La scelta di indirizzare ovvero di estendere il controllo verso una

diversa annualita deve essere dettata da una effettiva esigenza d indagine

collegata alla proficuita dell attivita da svolgere o finalizzata alla

repressione dei fenomeni fraudolenti.

Sussistendone i presupposti, i controlli saranno diretti a rilevare il

personale presente al momento dell accesso, individuando, altresi , le

mansioni svolte, la data di inizio e la natura del rapporto contrattuale; il

tutto finalizzato a raffrontare i dati acquisiti con quelli risultanti dai

libri e dalle scritture obbligatorie.

Ai fini della programmazione dell attivita di verifica, le Direzioni

Regionali e gli uffici terranno conto anche dei contribuenti aventi la sede

amministrativa o il luogo di svolgimento dell attivita nei propri ambiti

territoriali, anche se con domicilio fiscale in ambito territoriale diverso.

L eventuale azione di verifica nei confronti di tale categoria di

soggetti richiedera , sin dalla fase di selezione, il necessario

coordinamento tra le strutture interessate al fine di ottimizzare le

complessiva attivita di verifica e di accertamento.

Per quanto concerne le modalita di esecuzione delle verifiche, gli

uffici:

. opereranno nella piena osservanza delle disposizioni in materia di

"Statuto dei diritti del contribuente", contenute nella legge n. 212 del

2000;

. al fine di contenere la durata dell intervento, orienteranno il

controllo verso gli aspetti piu significativi e rilevanti sotto il

profilo fiscale, assicurando, comunque, la verifica del corretto

adempimento degli obblighi posti a carico del contribuente nella veste di

sostituto di imposta;

. utilizzeranno, sussistendone i presupposti, le guide metodologiche gia

diramate.

La programmazione degli interventi dovra prevedere, a livello

regionale, la conclusione entro il 31 luglio 2007 di un numero di verifiche

tale da assicurare un assorbimento di capacita operativa non inferiore al

67 % di quella programmata per la complessiva attivita di verifica nei

confronti dei soggetti con volume d affari, ricavi o compensi fino a

25.822.845 di euro.

6. Controlli sostanziali

Si sottolinea quanto gia esposto in premessa in ordine all importanza

della fase della selezione e della necessita che la stessa tenga conto

della realta territoriale, al fine di indirizzare l attivita di

accertamento nei confronti dei settori economici e dei soggetti piu a

rischio di evasione.

Pertanto, l attivita di diretta iniziativa degli uffici, fondata

necessariamente sull analisi della realta economica e sociale del

territorio, dovra caratterizzarsi per un elevato grado di proficuita dei

risultati.

L attivita , nel rispetto del principio della proficuita comparata,

si orientera in particolare nei confronti di posizioni soggettive che

presentino crediti IVA (dichiarati a rimborso, utilizzati in compensazione

ovvero riportati al successivo periodo d imposta) che appaiano

particolarmente rilevanti in relazione all attivita svolta.

Inoltre, sara incrementato il numero dei controlli nei confronti

delle societa di capitali. Per tali soggetti ed in generale per i

contribuenti titolari di impresa commerciale, il giudizio di proficuita

dovra tener conto anche del potenziale recupero di eventuali perdite

dichiarate.

Per quanto riguarda i soggetti per i quali sono applicabili gli studi

di settore, si richiamano le indicazioni circa gli strumenti di ausilio alla

selezione fornite nel paragrafo relativo alle verifiche.

Nella selezione dei contribuenti da inserire nel piano annuale dei

controlli, inoltre, sara riservata un attenta considerazione alle posizioni

soggettive caratterizzate da informazioni in ordine alla esistenza di

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Circolare del 23/01/2007 n. 2

evidenti manifestazioni di capacita contributiva incompatibili con i

redditi dichiarati.

Gli uffici, comunque, assicureranno la continuita dell azione

amministrativa e, di conseguenza, del gettito direttamente derivante

dall attivita di accertamento anche per i primi mesi del 2007.

A tal fine procederanno alla notifica degli atti relativi ai

contribuenti, inseriti nel piano dei controlli dell anno precedente, nei cui

confronti, l esercizio dei poteri istruttori di cui all art. 51 decreto del

Presidente della Repubblica n. 633 del 1972 ed all articolo 32 del decreto

del Presidente della Repubblica n. 600 del 1973, ha determinato la

ridefinizione dell obbligazione tributaria rispetto al dichiarato.

Sempre al fine di contrarre i tempi tra il momento di ridefinizione

dell obbligazione tributaria e quello dell integrale adempimento della

pretesa, gli uffici daranno immediato corso anche agli atti conseguenti ai

processi verbali a disposizione.

Al riguardo, nel 2007 gli uffici assicureranno un utilizzo, non

inferiore al 93 per cento, ai fini dell accertamento, delle annualita di

imposta relative a verifiche eseguite dagli Uffici dell Agenzia e a

verifiche generali della Guardia di Finanza nel periodo 1 luglio 2004 - 30

aprile 2007.

Gli uffici completeranno lo smaltimento, ai fini dell accertamento,

delle annualita di imposta relative a verifiche eseguite dagli Uffici

dell Agenzia e a verifiche generali della Guardia di Finanza fino al 30

giugno 2004, trasmettendo al sistema le relative informazioni attraverso le

procedure informatiche a tal fine implementate.

In sede di predisposizione del piano annuale dei controlli e

dell attuazione dello stesso nel primo periodo del 2007, si terra conto

inoltre:

. delle posizioni soggettive, non ancora esaminate, gia disponibili agli

uffici attraverso le procedure di gestione sia degli inviti al

contraddittorio sulla base degli studi di settore, sia degli avvisi di

accertamento parziale automatizzati, ai sensi dell articolo 41 bis del

decreto del Presidente della Repubblica n. 600 del 1973;

. delle posizioni soggettive per le quali gli uffici hanno a disposizione

significativi elementi informativi in ordine all omessa presentazione

delle dichiarazioni;

. delle posizioni soggettive e delle annualita di imposta, per le quali

gli uffici hanno a disposizione:

a) segnalazioni qualificate predisposte nell ambito dell attivita di

intelligence, in particolare con riferimento al settore immobiliare ed

alle attivita commerciali dissimulate sotto forma di enti non

commerciali;

b) segnalazioni rese disponibili attraverso le applicazioni

informatiche che gestiscono le liste centralizzate;

c) informazioni in ordine a manifestazioni di particolare capacita

contributiva utilizzabili ai fini del c.d. accertamento sintetico di

cui all art. 38, comma 4, del decreto del Presidente della Repubblica

n. 600 del 1973;

. delle posizioni soggettive per le quali le Direzioni Regionali abbiano

accertato l insussistenza dei presupposti per la loro iscrizione

nell anagrafe delle ONLUS ovvero di quelle per le quali le attivita

istruttorie effettuate abbiano individuato lo svolgimento di attivita

commerciali da parte di soggetti per i quali, in precedenza, sia stata

accertata la sussistenza dei requisiti formali per l iscrizione

nell anagrafe delle ONLUS.

Si richiama l attenzione degli uffici sugli elementi informativi

suscettibili di immediato utilizzo, disponibili attraverso le liste

centralizzate, le banche dati nonche attraverso le segnalazioni

qualificate, predisposte nell ambito dell attivita di intelligence,

relativi a fattispecie caratterizzate da manifestazioni di particolare

capacita contributiva.

Nella definizione della pretesa tributaria, le informazioni

disponibili andranno valutate considerando i soggetti, a cui si riferiscono,

nel contesto del nucleo familiare e delle relazioni di parentela.

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Servizio di documentazione tributaria

Circolare del 23/01/2007 n. 2

Ai fini della programmazione dell attivita e della formazione del

piano annuale dei controlli, si fa presente che nel corso del 2007 saranno

forniti agli uffici, attraverso la relativa procedura informatica di

gestione:

- avvisi di accertamento parziale automatizzati, ai sensi dell articolo 41

bis del decreto del Presidente della Repubblica n. 600 del 1973;

- inviti al contraddittorio sulla base delle risultanze degli studi di

settore relativi ai periodi d imposta 2003 e 2004 e, per le societa di

capitali, anche al 2005.

Nell ambito del settore registro, l attivita degli uffici proseguira

nell accertamento degli atti di cessione e conferimento di terreni

edificabili nonche di cessione d azienda.

Proseguira , inoltre, l esame delle posizioni interessate dall omessa

registrazione di contratti di locazione.

Alla luce delle significative novita legislative in materia di

imposta di registro recate dalla "manovra bis", si richiama l attenzione

degli uffici sull ampliamento delle cessioni d immobili suscettibili di

valutazione, nonche sui nuovi poteri istruttori degli uffici, in forza

dell estensione degli articoli 32 e 33 del D.P.R. 29 settembre 1973, n. 600,

anche ai tributi del registro.

A decorrere dal 12 agosto 2006, data di entrata in vigore della legge

4 agosto 2006, n. 248, di conversione con modificazioni del D.L. 4 luglio

2006, n. 223, sono venuti meno i limiti al potere di rettifica della base

imponibile per le cessioni di immobili diverse da quelle disciplinate

dall art. 1, comma 497, della legge 266 del 2005.

Per effetto di tale innovazione, tornano ad essere in ogni caso

suscettibili di accertamento di valore gli atti che comportano cessioni di

terreni agricoli e di fabbricati diversi dalle abitazioni, nonche i

trasferimenti di immobili ad uso abitativo per i quali la parte acquirente

non abbia reso al notaio rogante la richiesta di volersi avvalere delle

disposizioni in tema di valutazione automatica.

In ordine ai poteri istruttori degli Uffici, si precisa che gli stessi

potranno avvalersi delle indagini finanziarie, con riferimento agli atti per

i quali non sono ancora decorsi i termini di decadenza dell attivita

accertatrice, selezionando opportunamente i casi.

Per quanto riguarda le dichiarazioni di successione e gli atti di

donazione, si richiama l attenzione sulla reintroduzione dell imposta di

successione e di donazione, in forza della legge finanziaria per il 2007.

Pertanto, oltre a proseguire nell attivita di accertamento di valore

degli immobili, comunque gia tassabili ai fini delle imposte ipotecaria e

catastale, l attivita di controllo dovra essere indirizzata anche

all accertamento del valore di tutti i beni per i quali e stata

ripristinata la tassabilita (aziende, quote di partecipazione in societa

ecc.).

Nello svolgimento dell attivita gli uffici perseguiranno il massimo

grado di proficuita anche al fine di aumentare i livelli di riscossione

derivanti dagli atti di accertamento. Pertanto gli uffici nell esecuzione

dei controlli dovranno:

. intensificare il ricorso ai provvedimenti di definizione in via

amministrativa dell obbligazione tributaria previsti dagli articoli 5 e

11 del decreto legislativo n. 218 del 1997;

. ricorrere all accertamento parziale, sussistendone i presupposti

indicati nell articolo 41-bis del decreto del Presidente della Repubblica

29 settembre 1973, n. 600, e nell articolo 54, quinto comma, del decreto

del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, cosi come

modificati dall articolo 1, commi 405 e 406, della legge n. 311 del 2004;

. formulare richieste di informazioni alle Autorita fiscali estere,

nell ambito della cooperazione internazionale, ogniqualvolta le

caratteristiche del controllo lo richiedano;

. operare, come di consueto, nel rispetto del disposto dell articolo 12,

settimo comma, della legge n. 212 del 2000;

. programmare ed effettuare atti istruttori in relazione alla tipologia

di posizioni selezionate ed alla concretezza degli elementi di rilevanza

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Circolare del 23/01/2007 n. 2

fiscale disponibili;

. incrementare sensibilmente l utilizzo delle indagini finanziarie, rese

ancor piu incisive a seguito delle modifiche normative all art. 32 del

decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600 ed

all art. 51 del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972,

n. 633, e dall istituzione della procedura telematica di gestione

dell inoltro delle richieste agli operatori finanziari e della ricezione

delle risposte, attraverso il sistema della posta elettronica certificata.

Le piu agevoli modalita di colloquio con gli operatori finanziari, sono

ancor piu efficaci se alla singola richiesta sia stata preceduta da

un analisi della fattispecie oggetto del controllo finalizzata a

focalizzare le informazioni che si intendono acquisire e ad individuare

le categorie di intermediari finanziari a cui rivolgere le richieste in

via telematica.

Pertanto, il ricorso alle indagini finanziarie deve considerarsi

necessario per i controlli di iniziativa nei confronti delle posizioni

ritenute a piu alto rischio di evasione e di quelle per le quali sono

particolarmente penetranti ed incisive.

7. Accessi brevi

Il ricorso al mezzo di indagine dell "accesso breve" dovra

assicurare un adeguato presidio del territorio attraverso controlli diffusi

in materia di obblighi strumentali, controllo delle compensazioni e lotta al

sommerso.

Si sottolinea che anche nell ambito dell attivita in argomento una

particolare attenzione deve essere riservata alla selezione delle posizioni

soggettive da controllare.

Con riferimento agli accessi "lotta al sommerso" l attivita andra

indirizzata nei confronti delle attivita economiche ed in particolare di

quei soggetti per i quali le informazioni a disposizione evidenziano il

possibile utilizzo del personale "in nero".

Le posizioni selezionate sulla scorta della conoscenza della realta

territoriale e dell attivita di intelligence devono essere caratterizzate

da un alta affidabilita con riferimento al risultato del controllo, in

quanto l attivita finalizzata alla lotta al sommerso dovra qualificarsi

per una significativa percentuale di positivita .

In tema di obblighi strumentali il decreto legge n. 262 del 3 ottobre

2006, convertito dalla legge n. 286 del 24 novembre 2006, modificando l art.

12 del D.Lgs. n. 471/97, ha introdotto significative novita sostanziali e

procedurali in merito alla disciplina della sospensione della licenza o

dell autorizzazione all esercizio dell attivita ovvero dell esercizio

dell attivita medesima, a seguito di violazioni dell obbligo di emettere la

ricevuta o lo scontrino fiscale.

In considerazione della rilevanza della nuova disposizione prevista

dal D.L. n. 262 del 2006, gli uffici avranno cura di effettuare un attenta

selezione a cui si accompagnera un appropriata conduzione dei controlli.

Al riguardo si rinvia alle prime istruzioni gia fornite, con nota n.

2007/8147 del 17 gennaio 2007.

Nell ambito del processo degli accessi brevi finalizzati al presidio

del territorio rientrano anche i controlli effettuati per "conto di altri

uffici" ed "i controlli incrociati", nonche i cosiddetti accessi brevi

funzionali al riscontro dei presupposti necessari per il riconoscimento dei

benefici previsti dalle leggi in favore delle ONLUS.

Gli uffici condurranno, inoltre, anche nel 2007, uno specifico piano

di controllo nei confronti dei soggetti tenuti alla comunicazione dei dati

rilevanti per gli studi di settore.

Con riguardo agli accessi nei confronti dei soggetti tenuti alla

comunicazione dei dati rilevanti per gli studi di settore ed in merito agli

obiettivi assegnati, le Direzioni Regionali assicureranno il necessario

coordinamento affinche l attivita degli uffici sia tesa a garantire una

diffusa azione di controllo tra le varie categorie economiche, al fine di

ampliare la platea degli studi coinvolti dalla rilevazione.

L azione andra condotta, tenendo conto, come di consueto, delle

caratteristiche economiche del territorio in cui operano i singoli uffici

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Circolare del 23/01/2007 n. 2

nonche in ragione dei peculiari aspetti collegati ai diversi modelli

organizzativi di gestione delle attivita economiche.

Ai fini dell individuazione delle posizioni a "rischio" saranno

utilizzate gli elenchi gia resi disponibili, arricchiti con ulteriori

specifiche informazioni ottenibili dalle apposite procedure informatiche di

ausilio.

In una prima fase gli interventi avranno ad oggetto i periodi di

imposta 2004 e 2005.

Nei casi in cui vengano riscontrate irregolarita , l ufficio valutera

l opportunita di procedere ad una piu estesa rilevazione dei dati e delle

informazioni, nonche alle eventuali ulteriori attivita istruttorie

inserendo il contribuente nel piano annuale dei controlli.

Sussistendone i presupposti, i controlli saranno comunque diretti a

rilevare il personale presente al momento dell accesso, individuando,

altresi , le mansioni svolte, la data di inizio e la natura del rapporto

contrattuale; il tutto finalizzato, poi, a raffrontare i dati acquisiti con

quelli risultanti dai libri e dalle scritture obbligatori.

Il predetto riscontro che assume rilevanza ai fini dell azione di

contrasto ai fenomeni legati all utilizzo del lavoro irregolare

caratterizzera in via ordinaria l esecuzione di qualunque tipologia di

controllo svolta mediante gli accessi brevi.

Gli interventi da eseguirsi mediante i cosiddetti accessi brevi

saranno, infine, funzionali alla:

a) rilevazione di dati e notizie nell ambito dell attivita di

intelligence;

b) esecuzione di controlli per conto di Stati esteri;

c) verbalizzazione della distruzione delle merci;

Con riguardo a tali tipologie di intervento, cosi come previsto nel

2006, le risorse effettivamente impiegate per la loro esecuzione saranno

imputate ai processi:

. analisi e ricerca (tipologia di cui al punto a);

. funzioni strumentali all attivita di controllo (tipologia di cui

ai punti b e c).

Gli accessi finalizzati al controllo dei soggetti che richiedono una

nuova partita IVA saranno considerati tra i prodotti valorizzati secondo un

parametro di consuntivazione pari a 6 ore e saranno inclusi tra gli accessi

finalizzati al presidio del territorio.

8. Attivita di controllo formale

Andra assicurata l immediata conclusione dei controlli, previsti

dall art. 36-ter del D.P.R. n. 600 del 1973, relativi a tutte le

dichiarazioni segnalate nel 2006.

L ultimazione dell attivita in argomento consentira il tempestivo

avvio dei controlli delle dichiarazioni relative all anno d imposta 2004 le

cui segnalazioni verranno, in gran parte, rese disponibili per la loro

lavorazione entro marzo, assistite dalle procedure informatiche di gestione

che ne consentiranno la completa lavorazione.

L immediato avvio dei controlli sulle complessive posizioni segnalate,

la cui ultimazione deve essere assicurata nel corrente anno, evitera la

concentrazione dell attivita nell ultima parte dell anno stesso.

Nell ambito di tale processo, come previsto per l anno 2006, rientrano

altresi i controlli delle dichiarazioni di successione e degli atti che

hanno beneficiato di agevolazioni fiscali, iscritti nel campione unico.

Anche in tale ambito, come in quello dei controlli sostanziali, gli

uffici potranno avvalersi del potenziamento dei poteri istruttori per

accertare la decadenza dalle agevolazioni.

Si raccomanda di indirizzare l attivita di controllo, secondo

l ordine di priorita dei termini di decadenza dell azione accertatrice, con

precipuo riferimento alle agevolazioni concernenti il settore agricolo e la

prima casa.

Relativamente al settore agricolo, gli uffici potranno avvalersi dei

poteri di accesso, con le modalita previste dall art. 52 del D.P.R. 633 del

1972, nei luoghi ove e esercitata l attivita dell impresa agricola.

Relativamente alle agevolazioni per l acquisto della prima casa, si

raccomanda il controllo dei soggetti che hanno usufruito piu volte

dell agevolazione in esame.

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Circolare del 23/01/2007 n. 2

Al fine di assicurare la proficuita dei controlli formali del settore

registro, verranno rese disponibili nuove funzionalita nell ambito delle

procedure informatiche di ausilio attualmente in uso e, in particolare,

verranno rilasciate nuove liste di segnalazione concernenti le agevolazioni

prima casa.

Con riguardo ai controlli formali previsti dall articolo 36-ter del

decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600 il budget

di produzione, attualmente in corso di predisposizione, riguardera non solo

le dichiarazioni relative al periodo di imposta 2004, segnalate sulla base

degli appositi criteri selettivi, ma anche quelle segnalate su iniziativa

degli uffici.

Per quanto riguarda gli eventuali controlli formali di iniziativa, si

precisa che gli uffici effettueranno le selezioni in forza di un giudizio di

proficuita comparata, che tenga conto degli esiti dell attivita di

controllo svolta nei confronti del medesimo contribuente per i precedenti

periodi di imposta ovvero nei confronti di altri contribuenti, ad esso

riferibili sotto il profilo fiscale, per il periodo di imposta oggetto del

controllo; in tale ambito rientrano anche quelle posizioni comunque

selezionabili sulla base dei criteri di proficuita , tenuto conto delle

informazioni disponibili all ufficio.

Le posizioni da selezionare a tale ultimo fine potranno essere pari,

al massimo, al 5% delle segnalazioni relative al periodo di imposta 2004.

Gli uffici che riterranno di non dover programmare, in tutto o in

parte, il suddetto 5% di controlli formali, dovranno comunque allocare la

corrispondente quota di risorse all interno del macroprocesso "controlli

fiscali".

Gli uffici assicureranno, nello svolgimento dell attivita in

argomento, da un lato, un efficace azione di controllo, dall altro, una

corretta gestione del rapporto con i contribuenti.

9. Funzioni strumentali all attivita di controllo

Nell ambito delle "funzioni strumentali" assumono rilevanza le

attivita connesse alla selezione delle posizioni da sottoporre a controllo.

Con riguardo alla selezione delle posizioni soggettive da sottoporre a

controllo e alla conseguente predisposizione del piano annuale dei controlli

sostanziali, al fine di conseguire un sempre piu elevato grado di

proficuita dell azione di accertamento, gli uffici locali si avvarranno

dell applicazione BASE (banca dati per l analisi e la selezione degli

elementi).

Con riferimento alle posizioni soggettive interessate da annualita

d imposta verificate, andranno riferite al presente processo le attivita

connesse all archiviazione dei rilievi relativi ad annualita d imposta

verificate, qualora detti rilievi non risultino, previo giudizio di

proficuita comparata con gli altri elementi di controllo disponibili,

utilizzabili ai fini dell accertamento.

Le predette attivita connesse all archiviazione dei rilievi relativi

ad annualita di imposta verificate, in quanto finalizzate alla selezione

dei soggetti da sottoporre a controllo, escludono l attivazione di un

controllo sostanziale.

L archiviazione dei rilievi non suscettibili di utilizzo ai fini

dell accertamento resta subordinata alla formalizzazione di un apposito

atto, a rilevanza interna, debitamente motivato.

Inoltre, attraverso l utilizzo del budget di risorse destinato al

processo in esame le Direzioni Regionali e gli uffici, al fine di potenziare

l azione di contrasto all evasione, dovranno gestire:

. la cooperazione con i soggetti, in particolare le Autonomie locali, che

nell ambito territoriale, concorrono al processo di accertamento;

. l attivita diretta all adozione dei provvedimenti di autorizzazione o

di diniego d indagini finanziarie.

Le Direzioni Regionali monitoreranno gli esiti delle indagini

finanziare anche per valutarne il grado di proficuita .

Sempre con riguardo alla linea di attivita in argomento, le Direzioni

Regionali assicureranno:

. il controllo relativo alla sussistenza dei requisiti formali nei

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Circolare del 23/01/2007 n. 2

confronti dei soggetti da iscrivere nell anagrafe unica delle ONLUS

nonche gli ulteriori adempimenti previsti dal decreto ministeriale del 18

luglio 2003, n. 266;

. le attivita necessarie per l applicazione della sanzione accessoria,

in materia di scontrino e ricevuta fiscale, della sospensione della

licenza o dell autorizzazione all esercizio dell attivita ovvero la

sospensione dell esercizio dell attivita medesima.

Con riguardo alle attivita riferibili al processo funzioni

strumentali, gli uffici locali, gia individuati a livello centrale,

assicureranno, con le modalita ed entro i termini previsti, la

sperimentazione delle nuove procedure informatiche, ovvero di quelle gia in

uso che formeranno oggetto di aggiornamento o implementazione.

La Direzione Centrale Accertamento provvedera a quantificare

l impegno previsto per ciascun ufficio affinche le Direzioni regionali ne

possano tenere in debito conto in sede di assegnazione del budget di risorse

e di produzione ai vari processi lavorativi.

10. Attivita collegate alla tutela della pretesa erariale

Si ribadisce che rivestono primaria rilevanza le attivita collegate

alla tutela della pretesa erariale. A tal fine e opportuno che il

trattamento dei ruoli venga puntualmente effettuato secondo le istruzioni

operative impartite e nel rispetto dei termini decadenziali previsti per la

notifica della cartella di pagamento.

Si richiama, inoltre l attenzione degli uffici in ordine:

. alle procedure previste dall articolo 22 del D.Lgs n. 472 del 1997 in

materia di ipoteca o sequestro conservativo dei beni del contribuente,

compresa l intera azienda;

. allo scrupoloso controllo con riguardo alle garanzie prestate a fronte

delle richieste di pagamento rateale della pretesa erariale;

. al monitoraggio dei pagamenti rateali per l immediato avvio della

procedura di escussione delle garanzie prevista dall articolo 19, comma 4

bis, decreto del Presidente della Repubblica n. 602 del 1973, nonche

dall art. 8, comma 2, e dall art. 15 del D.Lgs n. 218 del 1997 e

dall art. 48, comma 3, del D.Lgs n. 546 del 1992;

. all immediata iscrizione a ruolo a seguito della definitivita degli

atti di accertamento e all iscrizione a ruolo a titolo provvisorio in

base ad accertamenti non definitivi;

. all immediata iscrizione, ricorrendone i presupposti, in ruoli

straordinari degli interi importi risultanti da accertamenti anche se non

definitivi, nonche degli importi risultanti dalla liquidazione e dal

controllo formale delle dichiarazioni;

. all immediato conferimento del carattere di esecutorieta ai ruoli

conseguenti alla liquidazione automatica ed al controllo formale delle

dichiarazioni.

. al sistematico e tempestivo controllo delle partite formulate, qualora

non ricomprese nei ruoli al visto, per le motivazioni indicate per

ciascuna di esse.

Le Direzioni Regionali effettueranno il costante monitoraggio

dell attivita degli uffici della regione.

11. Monitoraggio e consuntivazione delle attivita

L analisi e l esatta consuntivazione dell attivita di contrasto

all evasione svolta dagli uffici presuppone, necessariamente, la corretta

trasmissione dei dati al Sistema informativo.

Di qui l esigenza che i dirigenti ed i funzionari delle Direzioni

Regionali e degli uffici operativi, assicurino la sistematica e scrupolosa

vigilanza sulla tempestiva e corretta rilevazione al sistema informativo dei

dati attraverso una puntuale e costante ricognizione, mediante gli strumenti

di monitoraggio in uso, dei dati acquisiti dagli uffici al fine di

individuare i casi di erronea acquisizione degli stessi che, pur non

inficiando gli atti emessi, determinano un alterazione della base

informativa e della rappresentazione dell attivita svolta.

Si richiama, in particolare, l attenzione in ordine all esigenza della

tempestiva rilevazione al sistema informativo dell inizio dell azione di

controllo e delle connesse attivita istruttorie.

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Servizio di documentazione tributaria

Circolare del 23/01/2007 n. 2

Pari attenzione andra posta alla corretta digitazione:

. dei dati numerici relativi ai rilievi constatati o accertati, atteso

che l erronea, seppure singola, rilevazione inficia le successive

elaborazioni centralizzate;

. delle ulteriori informazioni richieste dalle procedure informatiche di

gestione dell attivita operativa degli uffici.

A tale ultimo riguardo si evidenzia il particolare valore che

rivestono nell analisi dell attivita i due indicatori "grado di

sostenibilita della pretesa tributaria" e "grado di solvibilita del

contribuente", introdotti nelle procedure di accertamento con la circolare

n. 100/E del 1998.

Con riferimento agli obiettivi di produzione che saranno previsti dal

Piano delle attivita , le Direzioni Regionali e gli uffici assicureranno il

consueto costante monitoraggio dell attivita svolta anche in vista della

tempestiva adozione delle misure necessarie per il conseguimento dei

risultati programmati.

Il monitoraggio andra assicurato anche con riguardo agli ulteriori

obiettivi, correlati e non agli indicatori di risultato che saranno previsti

in Convenzione, al fine di misurare l attivita svolta sotto il profilo

qualitativo.

Con riguardo ai criteri di consuntivazione delle attivita svolte,

verranno fornite le consuete tabelle, attualmente in corso di aggiornamento

ed implementazione, concernenti i parametri di assorbimento di risorse per

unita di prodotto realizzata.

***

Le Direzioni Regionali assicureranno la puntuale ed uniforme

applicazione degli indirizzi innanzi formulati, nonche il costante

monitoraggio delle attivita svolte dagli uffici al fine di valutare il

grado di tempestivita , d efficacia e di correttezza dell azione

amministrativa.

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